Налоги для экспатов в Китае: правило 183 дней
Разбор налогообложения для иностранных специалистов в Китае. Правило 183 дней, ставки НДФЛ, вычеты и льгота 6 лет на налогообложение мирового дохода.
TL;DR: В соответствии с Законом КНР «О налоге на доходы физических лиц» (中华人民共和国个人所得税法), администрируемым Государственной налоговой администрацией КНР (STA), иностранные граждане, находящиеся в Китае 183 дня и более в течение календарного года, признаются налоговыми резидентами (居民个人). Совокупный доход резидентов (综合所得) облагается НДФЛ по прогрессивной ставке от 3% до 45%. Иностранные сотрудники могут использовать необлагаемые налогом льготы (外籍个人津补贴) и сбрасывать отсчет по «Правилу 6 лет» (六年规则) для освобождения от налога на мировой доход, выезжая за пределы Китая непрерывно более чем на 30 дней (单次离境超过30天).
Разбираясь в налогообложении экспатов в Китае, важно учитывать особенности начисления зарплатных налогов, пороги декларирования мировых доходов и ключевое правило 183 дней. Количество дней вашего фактического пребывания в стране напрямую определяет ваш налоговый статус, доступные вычеты и итоговую сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ / IIT).
1. Резиденты и нерезиденты (Правило 183 дней)
Ваш налоговый статус (纳税人身份) определяется фактическим количеством дней пребывания в материковом Китае в течение одного календарного налогового года (с 1 января по 31 декабря):
- Налоговые резиденты (居民个人): Лица, проживающие в материковом Китае 183 дня и более в течение налогового года. Налоговые резиденты подлежат налогообложению в КНР по доходам из источников по всему миру (с учетом соглашений об избежании двойного налогообложения и «Правила 6 лет»). Полным днем пребывания считается непрерывный 24-часовой период в Китае.
- Налоговые нерезиденты (非居民个人): Лица, находящиеся в материковом Китае менее 183 дней в течение налогового года и не имеющие постоянного места жительства (住所). Нерезиденты платят налог исключительно с доходов, полученных из источников в Китае (境内所得).
INFO
Согласно правилу 90 / 183 дней, нерезиденты, проведешие в Китае суммарно менее 90 дней за налоговый год, освобождаются от уплаты НДФЛ с доходов, выплачиваемых зарубежным работодателем, если эти расходы не несет постоянное представительство компании в Китае.
2. Налогооблагаемая база и ставки НДФЛ
Доходы физических лиц делятся на законодательные категории. Для налоговых резидентов четыре вида доходов объединяются в ежегодный совокупный доход (综合所得 Zōnghé Suǒdé) и облагаются по прогрессивной шкале:
| Категория | Вид дохода | Расчет и база налогообложения | Шкала ставок |
|---|---|---|---|
| 1 | Заработная плата (工资、薪金所得) | Объединяется в совокупный доход за год для резидентов; рассчитывается помесячно для нерезидентов. | Прогрессивная шкала от 3% до 45% |
| 2 | Вознаграждение за услуги (劳务报酬所得) | За вычетом нормативных расходов (фиксированный вычет 20% для нерезидентов). | Прогрессивная шкала от 3% до 45% |
| 3 | Авторские вознаграждения (稿酬所得) | Скидка 30% до объединения в совокупный доход. | Прогрессивная шкала от 3% до 45% |
| 4 | Роялти и лицензионные платежи (特许权使用费所得) | За вычетом нормативных расходов 20%. | Прогрессивная шкала от 3% до 45% |
| 5 | Доход от предпринимательства (经营所得) | Рассчитывается из чистой годовой прибыли. | Прогрессивная шкала от 5% до 35% |
| 6-9 | Проценты, дивиденды, аренда/продажа имущества, случайный доход | Рассчитывается по каждой операции/выплате отдельно. | Фиксированная ставка 20% (20%平税率) |
3. Прогрессивная шкала ставок НДФЛ (Совокупный доход)
НДФЛ с совокупного дохода налоговых резидентов рассчитывается по следующей формуле:
Налогооблагаемый совокупный доход = Валовой годовой доход − Базовый вычет (60 000 RMB) − Необлагаемые льготы / Вычеты
| Годовой налогооблагаемый доход (RMB) | Налоговая ставка (%) | Быстрый вычет (速算扣除数) (RMB) |
|---|---|---|
| До 36 000 | 3% | 0 |
| От 36 001 до 144 000 | 10% | 2 520 |
| От 144 001 до 300 000 | 20% | 16 920 |
| От 300 001 до 420 000 | 25% | 31 920 |
| От 420 001 до 660 000 | 35% | 52 920 |
| От 660 001 до 960 000 | 35% | 85 920 |
| Свыше 960 000 | 45% | 181 920 |
4. Пошаговое руководство по расчету и уплате налога
Процесс уплаты налогов требует понимания базовых вычетов и соблюдения сроков подачи деклараций.
1. Расчет налогооблагаемого дохода
- Налоговые резиденты: Налогооблагаемая база равна годовому совокупному доходу минус базовый вычет 60 000 RMB в год (5 000 RMB в месяц), обязательные социальные взносы (五险一金) и применимые налоговые льготы.
- Налоговые нерезиденты: Налогооблагаемый месячный доход равен начисленной зарплате за месяц минус фиксированный вычет 5 000 RMB в месяц, к которому применяется месячная шкала ставок для нерезидентов.
2. Ежемесячные удержания
Налоговые агенты (работодатели) обязаны удерживать и перечислять ежемесячные платежи по НДФЛ (代扣代缴) до 15 числа следующего месяца. При наличии нескольких источников дохода без единого налогового агента вы должны подавать декларацию самостоятельно в те же сроки.
3. Годовой перерасчет и декларация мирового дохода
- Годовой перерасчет (年度汇算清算): Налоговые резиденты должны пройти процедуру итогового перерасчета НДФЛ через официальное приложение налоговой службы (个人所得税App) в период с 1 марта по 30 июня года, следующего за отчетным.
- Декларирование зарубежных доходов: Резиденты, обязанные уплачивать налог с мирового дохода, подают декларацию по зарубежным доходам (境外所得个人所得税申报) также с 1 марта по 30 июня.
5. «Правило 6 лет» и мировой доход
Иностранные граждане, проживающие в Китае 183 дня и более в год, получают налоговые послабления в отношении доходов из зарубежных источников (境外所得), выплачиваемых иностранными компаниями, благодаря «Правилу 6 лет» (六年规则):
- Период освобождения: Иностранцы, непрерывно проживающие в Китае менее 6 лет, освобождаются от уплаты НДФЛ КНР с доходов, полученных за пределами Китая и выплаченных зарубежными работодателями.
- Сброс 6-летнего счетчика: Отсчет 6 лет непрерывного проживания обнуляется, если иностранный гражданин совершает непрерывный выезд из материкового Китая продолжительностью более 30 дней (单次离境超过30天) в любой из налоговых годов, где он пробыл 183 дня и более.
Условие обнуления 6-летнего счетчика:
Налоговый год (183+ дней) ---> 1 непрерывный выезд > 30 дней ---> Счетчик сбрасывается на 0-й год
DANGER
Чтобы воспользоваться освобождением от налога на зарубежные доходы по «Правилу 6 лет», налогоплательщик-иностранец обязан подать официальное уведомление-регистрацию (备案) в свой налоговый орган (主管税务机关). Льгота не применяется автоматически.
6. Налогооблагаемые льготы и компенсации для экспатов
Иностранные сотрудники в Китае могут получать необлагаемые налогом компенсации и льготы (外籍个人津补贴), предоставляемые в натуральной форме или через систему возмещения расходов. Налогоплательщики могут выбирать между налоговыми льготами для экспатов и стандартными специальными дополнительными вычетами (专项附加扣除), но использовать обе схемы одновременно в один налоговый год нельзя:
| Вид компенсации для экспатов | Требования к подтверждающим документам |
|---|---|
| Компенсация жилья (住房补贴) | Договор аренды и официальный налоговый счет-фактура (发票 fāpiào). |
| Оплата обучения детей (子女教育费) | Официальные счета-фактуры за обучение в аккредитованных школах на территории Китая. |
| Языковые курсы (语言培训费) | Счета-фактуры от сертифицированных языковых школ и учебных центров. |
| Проезд к месту проведения отпуска (探亲费) | Проездные документы и посадочные талоны (до 2–3 поездок в год в страну происхождения). |
| Питание и прачечная (伙食费与洗衣费) | Официальные коммерческие счета-фактуры (fāpiào) в разумных пределах. |
Чек-лист по соблюдению налогового законодательства
Выполняйте эти шаги в каждом налоговом цикле:
- Ведите учет дней пребывания: Отслеживайте календарные дни пребывания в материковом Китае для определения статуса 183 дней.
- Собирайте официальные квитанции fāpiào: Сохраняйте чеки и счета-фактуры (发票) за аренду жилья, обучение детей и языковые курсы для получения налоговых льгот.
- Скачайте приложение налоговой КНР: Установите официальное приложение 个人所得税App и пройдите верификацию по загранпаспорту.
- Контролируйте 6-летний срок: Запланируйте непрерывную поездку за пределы Китая продолжительностью более 30 дней до наступления 6 лет непрерывного налогового резидентства для сохранения льготы на зарубежные доходы.
- Проходите годовой перерасчет: Своевременно подавайте итоговую декларацию в период с 1 марта по 30 июня.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Облагается ли мой мировой доход налогом в Китае?
Да, но только если вы проживаете в материковом Китае 183 дня и более в календарном году на протяжении шести лет подряд и не совершали выездов из страны на срок более 30 дней подряд за этот период.
Облагаются ли налогом компенсации за жилье и обучение детей?
Нет, при условии, что они выплачиваются в виде компенсации фактически понесенных расходов и подкреплены легитимными официальными счетами-фактурами (发票 fāpiào), предоставленными в налоговую инспекцию.
Как учитываются неполные дни при расчете 183 дней?
По правилам Налоговой администрации КНР день засчитывается в срок проживания (для 183 дней) только в том случае, если физическое лицо провело в материковом Китае полные 24 часа в течение этих суток. Дни приезда и отъезда, когда в Китае проведено менее 24 часов, в расчет резиденства не включаются.
Нужна помощь с налоговым планированием в Китае? Свяжитесь с нашими экспертами
Похожие статьи
Редакция EaziPath
•2 нояб. 2024 г.
Редакция EaziPath
•11 июн. 2024 г.
Редакция EaziPath
•15 мая 2024 г.