Impôts des expatriés en Chine : Comprendre la règle des 183 jours
Découvrez le fonctionnement des impôts pour les expatriés en Chine. Comprenez la règle des 183 jours, les taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les déductions forfaitaires et l'exemption de 6 ans sur les revenus mondiaux.
En résumé : En vertu de la Loi relative à l’impôt sur le revenu des personnes physiques de la RPT (中华人民共和国个人所得税法) administrée par l’Administration d’État de la fiscalité (STA), les ressortissants étrangers résidant en Chine pendant 183 jours ou plus au cours d’une année civile sont classés comme Résidents fiscaux (居民个人). La Chine impose les résidents fiscaux sur leurs revenus globaux (综合所得) selon des taux progressifs allant de 3 % à 45 %. Les salariés étrangers peuvent bénéficier d’avantages en nature exonérés d’impôt (外籍个人津补贴) et réinitialiser leur Règle des 6 ans (六年规则) pour l’imposition des revenus mondiaux en effectuant un séjour continu hors de Chine de plus de 30 jours (单次离境超过30天).
Comprendre l’imposition des expatriés en Chine nécessite de naviguer à travers des lois fiscales spécifiques sur la paie, des seuils de revenus mondiaux et la règle des 183 jours. Que vous soyez un consultant à court terme ou un travailleur étranger à long terme, votre présence physique exacte dans le pays détermine votre champ d’imposition, les déductions auxquelles vous avez droit et le montant d’impôt sur le revenu des personnes physiques (IIT) que vous devez.
1. Personnes physiques résidentes vs non-résidentes (La règle des 183 jours)
Votre statut de résidence fiscale (纳税人身份) est déterminé par votre présence physique en Chine continentale au cours d’une même année fiscale civile (du 1er janvier au 31 décembre) :
- Personnes physiques résidentes (居民个人) : Résider en Chine continentale pendant 183 jours ou plus au cours d’une année fiscale. Les résidents fiscaux sont soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IIT) sur leurs revenus mondiaux, sous réserve des conventions de double imposition (DTT) applicables et de la règle des 6 ans. Une journée complète de 24 heures en Chine continentale compte pour un jour de résidence.
- Personnes physiques non-résidentes (非居民个人) : Résider en Chine continentale pendant moins de 183 jours au cours d’une année fiscale sans y avoir de domicile (住所). Les non-résidents sont imposés strictement sur leurs revenus de source chinoise (境内所得).
INFO
En vertu de la règle des 90 jours / 183 jours, les personnes physiques étrangères non-résidentes qui passent moins de 90 jours cumulés en Chine au cours d’une année fiscale sont exonérées de l’IIT chinois sur les revenus versés par un employeur étranger, à condition que ces revenus ne soient pas pris en charge par un établissement stable ou une base fixe en Chine.
2. Champ d’imposition et taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IIT)
Les revenus imposables sont classés selon des catégories légales. Pour les personnes physiques résidentes, quatre catégories sont regroupées sous la forme de Revenus globaux annuels (综合所得 Zōnghé Suǒdé) et soumises à un barème progressif d’imposition :
| Catégorie | Classe de revenu | Calcul et base d’évaluation | Barème des taux d’imposition |
|---|---|---|---|
| 1 | Salaires et traitements (工资、薪金所得) : | Regroupés annuellement dans les revenus globaux pour les résidents ; calculés mensuellement pour les non-résidents. | Tranches progressives de 3 % à 45 % |
| 2 | Rémunération de services (劳务报酬所得) : | Nette de la déduction légale (déduction forfaitaire de 20 % pour les non-résidents). | Tranches progressives de 3 % à 45 % |
| 3 | Droits d’auteur (稿酬所得) : | Abattement légal de 30 % appliqué avant le regroupement des revenus. | Tranches progressives de 3 % à 45 % |
| 4 | Redevances (特许权使用费所得) : | Nettes de la déduction légale de 20 % pour frais. | Tranches progressives de 3 % à 45 % |
| 5 | Revenus d’exploitation (经营所得) : | Calculés sur le bénéfice net annuel. | Tranches progressives de 5 % à 35 % |
| 6-9 | Intérêts, dividendes, location/cession de biens, revenus fortuits | Évalués par transaction ou par cycle de paiement. | Taux forfaitaire de 20 % (20%平税率) |
3. Tranches de revenus globaux et taux d’imposition
Le revenu global imposable des résidents fiscaux est calculé selon cette formule standard :
Revenu global imposable = Revenu annuel brut − Abattement de base (60 000 RMB) − Avantages en nature / Déductions
| Tranche de revenu annuel imposable (RMB) | Taux d’imposition (%) | Déduction rapide (速算扣除数) (RMB) |
|---|---|---|
| Jusqu’à 36 000 | 3 % | 0 |
| De 36 001 à 144 000 | 10 % | 2 520 |
| De 144 001 à 300 000 | 20 % | 16 920 |
| De 300 001 à 420 000 | 25 % | 31 920 |
| De 420 001 à 660 000 | 35 % | 52 920 |
| De 660 001 à 960 000 | 35 % | 85 920 |
| Plus de 960 000 | 45 % | 181 920 |
4. Guide pratique étape par étape pour le calcul et la déclaration des impôts
La gestion de vos prélèvements fiscaux nécessite de comprendre les déductions forfaitaires ainsi que les délais stricts de déclaration.
1. Calculer le revenu imposable
- Personnes physiques résidentes : Le revenu imposable est égal aux revenus globaux annuels diminués de l’abattement forfaitaire de base de 60 000 RMB/an (5 000 RMB/mois), des cotisations sociales légales (五险一金) et des allocations ou déductions supplémentaires spéciales éligibles exonérées d’impôt.
- Personnes physiques non-résidentes : Le salaire mensuel imposable est égal au revenu mensuel brut moins une déduction forfaitaire fixe de 5 000 RMB/mois, appliquée directement aux tranches d’imposition mensuelles des non-résidents.
2. Déposer les déclarations mensuelles
Les agents de retenue à la source (employeurs) doivent retenir et verser l’IIT mensuel (代扣代缴) au plus tard le 15 du mois suivant. Si vous disposez de deux sources de revenus ou plus en Chine sans agent de retenue unique, vous devez effectuer vous-même votre déclaration dans le même délai.
3. Régularisation annuelle et déclaration des revenus mondiaux
- Régularisation annuelle (年度汇算清算) : Les résidents fiscaux doivent effectuer leur déclaration de régularisation annuelle de l’IIT via l’application officielle de la STA (个人所得税App) entre le 1er mars et le 30 juin de l’année fiscale suivante.
- Déclaration des revenus de source étrangère : Les personnes physiques résidentes soumises à l’imposition globale doivent déclarer leurs revenus étrangers (境外所得个人所得税申报) entre le 1er mars et le 30 juin.
5. La règle de résidence de 6 ans et les revenus mondiaux
Les ressortissants étrangers résidant en Chine pendant 183 jours ou plus par an bénéficient d’une période d’exonération fiscale concernant leurs revenus de source étrangère (境外所得) versés par des entités situées à l’étranger, en vertu de la Règle des 6 ans (六年规则) :
- Période d’exemption : Les personnes physiques étrangères résidant en Chine depuis moins de 6 années consécutives sont exonérées de l’IIT chinois sur les revenus perçus hors de Chine qui sont payés et pris en charge par des employeurs ou entités à l’étranger.
- Réinitialisation du compteur des 6 ans : Le compteur des 6 années consécutives de résidence se réinitialise si le ressortissant étranger effectue un séjour continu hors de Chine continentale de plus de 30 jours (单次离境超过30天) au cours d’une année fiscale où il a atteint les 183 jours.
Condition de réinitialisation de la règle des 6 ans :
Année fiscale (183+ jours) ---> Effectuer 1 seul départ continu > 30 jours ---> Le compteur revient à l’année 0
DANGER
Pour bénéficier des exonérations sur les revenus de source étrangère dans le cadre de la règle des 6 ans, les contribuables étrangers doivent enregistrer officiellement une déclaration (备案) auprès de leur bureau fiscal local compétent (主管税务机关). Les exonérations ne s’appliquent pas automatiquement sans justificatifs.
6. Avantages en nature (allocations) exonérés d’impôt pour les expatriés
Les salariés étrangers travaillant en Chine peuvent prétendre à des allocations d’expatriation exonérées d’impôt (外籍个人津补贴) sur la base de remboursements réels ou de prestations en nature. Les contribuables peuvent choisir entre les avantages en nature pour expatriés ou les déductions forfaitaires supplémentaires spéciales (专项附加扣除), mais ne peuvent pas combiner les deux régimes au cours d’une même année fiscale :
| Avantage en nature éligible | Exigences légales de vérification |
|---|---|
| Indemnité de logement (住房补贴) : | Contrat de location accompagné d’une facture fiscale municipale officielle (发票 fāpiào). |
| Frais de scolarité des enfants (子女教育费) : | Factures officielles de scolarité délivrées par des établissements d’enseignement agréés en Chine continentale. |
| Frais de formation linguistique (语言培训费) : | Factures émanant d’organismes de formation linguistique certifiés. |
| Voyages de congé au pays (探亲费) : | Reçus de voyage réels et cartes d’embarquement pour un maximum de 2 à 3 voyages aller-retour par an vers le pays d’origine. |
| Indemnités de repas et de blanchisserie (伙食费与洗衣费) : | Factures commerciales fapiao officielles correspondant à des limites de dépenses raisonnables. |
Résumé de la liste de contrôle pratique
Complétez ces étapes de conformité fiscale à chaque cycle fiscal :
- Suivre sa présence physique : Comptez les jours civils passés en Chine continentale pour établir le statut de résidence basé sur la règle des 183 jours.
- Conserver les fapiao officiels : Rassemblez les factures fiscales valides (发票) pour le logement, la scolarité et les cours de langue afin de faire valoir vos indemnités exonérées d’impôt.
- Télécharger l’application officielle de la STA : Installez l’application d’impôt sur le revenu des personnes physiques de la STA (个人所得税App) et effectuez la vérification d’identité avec votre passeport.
- Surveiller le seuil des 6 ans : Planifiez un voyage international continu de plus de 30 jours complets avant d’atteindre 6 années consécutives de résidence fiscale afin de conserver l’exonération sur vos revenus étrangers.
- Effectuer la régularisation annuelle : Finalisez vos ajustements et règlements d’impôts annuels entre le 1er mars et le 30 juin.
Foire aux questions (FAQ)
Puis-je être imposé sur mes revenus mondiaux en Chine ?
Oui, mais uniquement si vous résidez en Chine continentale pendant 183 jours ou plus par an durant six années consécutives, et sans effectuer au cours de cette période un séjour continu hors du territoire de plus de 30 jours.
Dois-je payer des impôts sur mes allocations de logement et de scolarité ?
Non, à condition qu’elles soient structurées sous forme de remboursements de frais réels ou de paiements directs par l’employeur, étayés par des factures fiscales valides et conformes (发票 fāpiào) soumises à votre bureau fiscal.
Comment les journées partielles sont-elles comptabilisées dans le seuil des 183 jours ?
Selon les réglementations de la STA, une journée compte dans le calcul de résidence des 183 jours uniquement si la personne passe 24 heures complètes en Chine continentale au cours de cette journée civile. Les jours de départ et d’arrivée durant lesquels moins de 24 heures sont passées en Chine sont exclus du décompte de résidence.
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